新個(gè)稅法實(shí)施后，年終獎(jiǎng)怎么發(fā)？這些時(shí)間點(diǎn)很重要！

新個(gè)稅法推出，一石激起千層浪，那么，新政實(shí)施后，年終獎(jiǎng)扣稅還有優(yōu)惠嗎？小編邀請(qǐng)專家進(jìn)行深入解析！來(lái)了解一下！

案例介紹

小林是某企業(yè)HR，聽(tīng)說(shuō)新個(gè)稅法要實(shí)施了，她比較關(guān)心年終獎(jiǎng)的發(fā)放問(wèn)題。

“以前我們年終獎(jiǎng)都是春節(jié)前發(fā)放，然后再分?jǐn)偟礁髟逻M(jìn)行稅收計(jì)算，今年新個(gè)稅法有一個(gè)按年扣除6萬(wàn)后起算的規(guī)定，公司領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)要提早安排起來(lái)，該怎么安排？”

小林所在的企業(yè)為鼓勵(lì)員工，每年不僅會(huì)按規(guī)定發(fā)放十三薪，還會(huì)給業(yè)績(jī)優(yōu)異的員工發(fā)放數(shù)額不小的年終獎(jiǎng)，這幾乎占了很多員工年薪的一半，如果發(fā)放不妥當(dāng)，容易引發(fā)爭(zhēng)議。因此，在新個(gè)稅法推出的背景下，小林尤其謹(jǐn)慎，她特別想了解今年的年終獎(jiǎng)是否還有稅收優(yōu)惠？對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，年終獎(jiǎng)什么時(shí)候發(fā)才最合適？

案例分析

不同時(shí)間點(diǎn)發(fā)放差別大

上海市華天成律師事務(wù)所合伙人王冰解釋，本次個(gè)人所得稅法修改之前，稅法對(duì)工資薪金所得的個(gè)人所得稅是按“月”征收方式，以月工資為應(yīng)稅所得。

2018年個(gè)人所得稅法修改的一大要點(diǎn)，就是工資薪金所得并入綜合所得，采取“年”度計(jì)算收入的方式。年終獎(jiǎng)作為全“年”收入，并入年度綜合計(jì)算，自是理所當(dāng)然。

所以可以預(yù)見(jiàn)的是，國(guó)家稅務(wù)總局2005年9號(hào)文《關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》在新《個(gè)人所得稅法》生效后自然失效。

此外，2018年度年終獎(jiǎng)應(yīng)該什么時(shí)候發(fā)放更合理？王冰認(rèn)為，所謂個(gè)人所得稅，應(yīng)以“所得”時(shí)間作為納稅義務(wù)產(chǎn)生與確定的時(shí)間，而不是以“應(yīng)得”作為納稅義務(wù)產(chǎn)生與確定的時(shí)間。

《關(guān)于貫徹執(zhí)行修改后的個(gè)人所得稅法有關(guān)問(wèn)題的公告》明確，“納稅人2011年9月1日（含）以后實(shí)際取得的工資、薪金所得，應(yīng)適用稅法修改后的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。納稅人2011年9月1日前實(shí)際取得的工資、薪金所得，無(wú)論稅款是否在2011年9月1日以后入庫(kù)，均應(yīng)適用稅法修改前的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。”該文件的邏輯即為個(gè)人所得稅的計(jì)算與收取的確定以“實(shí)際取得”為原則。

這一問(wèn)題確定之后，那么2018年度年終獎(jiǎng)應(yīng)該什么時(shí)候發(fā)放也就明確了。

《個(gè)人所得稅法》修改正式生效日期是2019年1月1日，2018年12月31日之前仍然適用2011年版《個(gè)人所得稅法》，即2018年12月31日之前（包括當(dāng)日）對(duì)于個(gè)人所得稅采取按“月”征收的方式，在2018年12月31日之前（包括當(dāng)日）發(fā)放的年終獎(jiǎng)，適用老政策確定的計(jì)算方式，除以12，分?jǐn)偟礁鱾€(gè)月份分別計(jì)算。

2019年1月1日之后（包括當(dāng)日）發(fā)放的年終獎(jiǎng)，以“實(shí)際取得”為原則，已經(jīng)構(gòu)成2019年的收入，不應(yīng)該分?jǐn)偟?018年的各個(gè)月份，應(yīng)計(jì)入2019年所得，與2019年度的其他綜合所得一起納入年度所得，在扣除6萬(wàn)元免征額以后根據(jù)余額區(qū)間適用個(gè)人所得稅稅率。

小結(jié)一下

2018年度年終獎(jiǎng)——

• 在2018年12月31日之前發(fā)放，可以除以12，分?jǐn)偟礁鱾€(gè)月份分別計(jì)算稅率，并且不計(jì)入2019年度綜合所得；

• 在2019年1月1日之后發(fā)放，不能除以12分?jǐn)偟礁鱾€(gè)月份分別計(jì)算稅率，應(yīng)計(jì)入2019年度綜合所得合并納稅。